A firma de auditoria que você representa foi contratada em 15 de março de 2024 para emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras, encerradas em 31 de dezembro de 2023, da Companhia Distribuidora Cari (CDC), uma companhia aberta listada com ações negociadas na B3. A CDC tem como atividade principal o comércio varejista de alimentos, bebidas, produtos de limpeza e de higiene pessoal por meio de supermercados distribuídos pelas principais regiões metropolitanas do Brasil. Em função da acirrada concorrência muitas vezes enfrentada, os gerentes de lojas têm grande discricionariedade para realizar promoções e conceder descontos, inclusive vendendo produtos abaixo do seu custo de aquisição, buscando preservar a participação de mercado da CDC. Nesse contexto, a área de planejamento financeiro realiza, trimestralmente, uma análise dos preços médios praticados para cada um dos produtos em estoque no encerramento de cada trimestre em comparação com o custo médio desses itens no estoque. Essa análise é realizada com base em relatório automatizado, parametrizado dentro do sistema integrado da CDC, cujos programa fonte e parâmetros só podem ser alterados com autorização de um comitê multidisciplinar e diretoria de controles internos. Para os casos em que o preço praticado é inferior ao custo médio do estoque, a área de planejamento financeiro propõe um lançamento contábil manual de perda estimada nos estoques de produtos da CDC. Esse lançamento, antes de ser efetuado no livro razão geral da CDC, é revisado por especialista contábil e aprovado pela área de contabilidade corporativa, seguindo alçadas de aprovação. Uma vez encerrados os registros contábeis, a conta contábil de perdas estimadas nos estoques é reconciliada por profissional contábil, e eventuais ajustes, se necessários, são propostos por um profissional, revisados por um especialista, aprovados conforme alçadas aplicáveis e lançados antes da emissão das demonstrações financeiras.
A CDC realiza anualmente, na primeira semana de janeiro, por ser um período de menor movimento, o inventário geral de seus estoques. Os estoques da CDC em 31 de dezembro de 2023 representam aproximadamente 40% do valor de seu patrimônio líquido. Em função da contratação tardia da sua firma de auditoria, não foi possível que você acompanhasse o inventário físico e não é viável a realização de outro inventário físico antes de janeiro de 2025.
Com base nos fatos e circunstâncias acima descritos, descreva:
a) um risco de auditoria inerente que deriva da acirrada concorrência sofrida pela CDC, indicando a natureza do risco, as duas principais contas contábeis às quais se relaciona o risco de distorção relevante e a principal afirmação sobre saldos contábeis a que se refere a possível distorção que pode ser ocasionada pelo risco identificado;
b) dois controles preventivos, explicitamente mencionados no enunciado acima, cujo objetivo seja o de mitigar o risco de que as demonstrações financeiras da CDC contenham distorção relevante;
c) o impacto, no relatório de auditoria, da impossibilidade de a sua firma acompanhar o inventário geral de estoques feito no início de janeiro de 2024 e da inviabilidade de que se realize outro inventário geral antes de janeiro de 2025, assumindo que nenhum outro tema relevante tenha impacto sobre o relatório do auditor independente;
d) o tipo de informação que deve constar da redação do PAA, sabendo-se que a provisão para perdas nos estoques será um Principal Assunto de Auditoria (PAA). Não é necessário redigir esse PAA em específico, mas apenas identificar o tipo de informação que sua redação deverá conter.
Valor: 10 pontos
Máximo de 30 linhas.